Pisząc o małej spółce, mam na myśli przede wszystkim firmy, w których udziałowcami są często członkowie rodziny (nierzadko małżeństwa) wchodzący jednocześnie w skład zarządu. Tego typu spółki na ogół nie zatrudniają pracowników, samodzielnie realizując działania wynikające z prowadzenia firmy.
Składka zdrowotna od wynagrodzenia dla zarządu
Do tej pory wiele osób korzysta z elastycznej formy wynagrodzenia, jaką jest ustanawiane przez wspólników wynagrodzenie dla zarządu. Wynagrodzenie to można w dowolnej chwili zmienić, co zapewnia, szczególnie firmom sezonowym, bardzo dobrą formę uzyskiwania korzyści finansowych ze spółki. Do końca 2021 r. wynagrodzenie to podlega opodatkowaniu zgodnie z obowiązującymi progami podatkowymi, ale nie odprowadza się od niego składek ZUS.
Oznacza to, że osoba, której przysługuje wynagrodzenie wysokości 10.000 zł brutto, otrzymuje 8.342 zł. Od stycznia 2022 r. wynagrodzenie będzie dodatkowo obciążone koniecznością opłaty składki zdrowotnej – 9 proc. od dochodu. W takim wypadku osoba mająca wyżej wspomniane wynagrodzenie otrzyma już tylko 7.464 zł, a więc prawie o 1.000 zł mniej. Tym samym widać, że podwyżka wynosi właściwie 9 proc. Wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy istnieje jakaś alternatywa. Może okazać się nią wynagrodzenie dla wspólników.
Wynagrodzenie dla wspólników za wykonywanie pracy na rzecz spółki
Art. 176 Kodeksu spółek handlowych reguluje kwestie powtarzających się świadczeń pieniężnych wspólnika na rzecz spółki. Do tej pory niezwykle rzadko korzystano z tego rozwiązania, jednak w obliczu nałożenia składki zdrowotnej na wynagrodzenia dla zarządu spodziewanych jest sporo zmian w umowach spółek. Przepis ten wskazuje, że należy umieścić zakres czynności oraz ustalić cenę rynkową w umowie spółki.
Niektórzy przedstawiciele środowisk prawniczych stoją na stanowisku, że w umowie powinna być wskazana konkretna kwota. Inni zaś, że zapis może być ogólny, a stawkę wprowadza się uchwałą wspólników. Z uwagi na rzadkość tego rozwiązania trudno w tej chwili jednoznacznie stwierdzić, w jaki sposób podejdą do tego sądy rejestrowe (KRS). Niemniej jest to sposób na wypłatę wynagrodzenia ze spółki z pominięciem składki zdrowotnej.
Ukryta dywidenda
Zacznę od tego, że rząd odsunął do 2023 r. wejście w życie omawianych tu przepisów. Jednocześnie pojawiły się jasne deklaracje ze strony rządzących, że będą one doprecyzowane i na pewno ich treść ulegnie zmianie od momentu wprowadzenia stosownej ustawy. Same przepisy dotyczą sytuacji, w których przedmiot lub nieruchomości wynajmowane są przez spółkę od wspólnika lub członka zarządu.
Tym samym popularne rozwiązanie wynajmowania sprzętów czy nieruchomości swojej spółce może być wykorzystywane bez konieczności zmian w 2022 r. Od 2023 r. musimy trzymać rękę na pulsie. Wiadomo, że szykowane są zmiany w tym zakresie.
ZUS dla jednoosobowych spółek z o.o.
Na rynku funkcjonuje niewiele spółek, w których jedna osoba fizyczna posiada 100 proc. udziałów. W takich przypadkach wspólnik zobowiązany jest do płacenia składek w wysokości tzw. dużego ZUS-u z jednoosobowej działalności gospodarczej. Wiadomo już, że składka zdrowotna od stycznia 2022 r. ma być obliczana jako procent od dochodu. Jednocześnie pojawia się pytanie o sposób obliczania składki dla tego typu spółek. Na podstawie tego, co udało mi się ustalić, składka ma być liczona ryczałtowo od przeciętnego wynagrodzenia, zatem właściwie na takich samych zasadach jak dotychczas.
Podatek od przychodu (obrotowy) dla spółki z o.o.
Wraz z Polskim £adem zostanie wprowadzony podatek obrotowy. Z deklaracji rządu wynika, że będzie to podatek dla dużych firm. Jednak w praktyce może objąć również te mniejsze. Podatek obrotowy nie dotyczy firm, w których wspólnikami są osoby fizyczne, nowych firm (do 3 lat) oraz takich, w których spadek przychodów wynosi 30 proc. lub więcej. Należy zatem przypuszczać, że nie będzie dotyczyć małych firm rodzinnych. Podatek należy opłacić w momencie, gdy spółka ma stratę lub mniejszy niż 1 proc. udział dochodów w przychodach (podatek wyniesie 0,4 proc. przychodu operacyjnego).
Polski £ad nie będzie w znaczący sposób wpływać na funkcjonowanie małych spółek opisywanych przeze mnie. Jednak zmiany w składce zdrowotnej wpłyną na zarobki w sektorze średnich i dużych przedsiębiorstw, a to z kolei przełoży się na ceny. Tym samym Polski £ad, w mojej ocenie, będzie dotyczył każdego z nas.
Autorka: założycielka marki www.zustoniemus.pl, autorka i współautorka kilku pozycji książkowych dotyczących organizowania przedsiębiorstwa, przedsiębiorca, menedżer, trener biznesu
