Obecnie każde państwo w przypadku sprzedaży wysyłkowej ma określony próg, po którego przekroczeniu sprzedawca jest zobowiązany do rejestracji na potrzeby VAT oraz rozliczenia podatku w kraju nabywcy (konsumpcji). Przepisy te mają na celu uproszczenie w zakresie dokonywania transakcji niegenerujących dużych obrotów poprzez zniesienie obowiązku rejestracji, składania deklaracji i rozliczenia VAT w innym kraju.
Zmiany w zakresie rozliczania sprzedaży wysyłkowej
Nowelizacja przepisów zmienia nazwę transakcji ze „sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju” na „wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość”.
Przewiduje ona również wprowadzenie jednego, ujednoliconego w ramach Unii Europejskiej, progu w wysokości 10.000 euro. Przedsiębiorcy będą mogli albo zarejestrować się w kraju konsumpcji, albo rozliczyć transakcję poprzez procedurę OSS. Zmniejszony próg ma obejmować sprzedaż towarów, usług telekomunikacyjnych, nadawczych i świadczonych drogą elektroniczną na rzecz konsumentów.
Co więcej, aby opodatkować transakcję w Polsce, będzie konieczne nie tylko nieprzekroczenie tego progu w danym roku, lecz także w roku poprzednim. Biorąc pod uwagę brak przepisów przejściowych, odraczających skutki tej zmiany w czasie, może się okazać, że przedsiębiorcy przekroczyli wartość nowego progu w zeszłym roku albo do 1 lipca 2021 r. i w efekcie nie będą mogli opodatkować transakcji w Polsce.
Pozytywnie należy z kolei ocenić wprowadzenie możliwości rozliczenia wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość na dwa sposoby, tj. tradycyjnie poprzez rejestrację w państwie konsumpcji oraz poprzez nową procedurę unijną OSS (ang. One-Stop-Shop). W jej ramach podatnik będzie składał w polskim urzędzie skarbowym kwartalną deklarację, w której wykaże wszystkie dokonane dostawy do konsumentów z państw Unii Europejskiej oraz będzie mógł zapłacić podatek w złotych do polskiego urzędu. Powyższa procedura stanowi rozszerzenie funkcjonującej już procedury MOSS (ang. Mini-One-Stop-Shop) o transakcje towarowe.
Nowe przepisy przewidują zniesienie w całej Unii Europejskiej zwolnienia przewidzianego dla importu tzw. małych przesyłek, tj. towarów o wartości do 22 euro. Celem tych działań jest likwidacja uproszczenia przyjętego w 1983 r., które dawało nieuzasadnioną przewagę konkurencyjną państwom z krajów trzecich. Zgodnie z przygotowywanymi przepisami do tego typu transakcji zastosowanie znajdą zasady ogólne opisane poniżej.
Importowy OSS
Nowe regulacje przewidują wprowadzenie instytucji IOSS, czyli importowego OSS. Dla przesyłek nieprzekraczających kwoty 150 euro będzie wprowadzone zwolnienie z VAT, pod warunkiem zadeklarowania i rozliczenia VAT w IOSS. Jeżeli IOSS nie zostanie zastosowany, dostępny będzie drugi mechanizm, tj. pobór VAT importowego od osoby, dla której przeznaczone są towary, przez osobę dokonującą zgłoszenia celnego (np. operatora pocztowego, agencję celną, firmę kurierską).
Oczywiście wskazane powyżej dwa uproszczenia nie przekreślają możliwości tradycyjnego rozliczenia podatku w związku z importem towarów.
Opisane zmiany oznaczają, że drobne zakupy towarów na portalach z państw trzecich, głównie chińskich, od 1 lipca 2021 r. będą opodatkowane VAT. Ponadto projekt ustawy wprowadza definicję sprzedaży na odległość towarów importowanych.
Zapłata VAT przez platformy handlowe
Od 1 lipca 2021 r. pośrednicy w handlu międzynarodowym z państwami trzecimi muszą liczyć się z nowymi obowiązkami. Zgodnie z projektowanymi zmianami w przypadku platform handlowych, portali oraz podobnych środków, które ułatwiają za sprawą interfejsu elektronicznego sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości przekraczającej 150 euro, uznawać się będzie, że podatnik sam te towary otrzymał i dokonał ich dostawy.
Powyższe dotyczyć będzie także sprzedaży prowadzonej w portalach społecznościowych, aukcyjnych etc., co znacząco zwiększy ich obciążenie administracyjne poprzez konieczność prowadzenia elektronicznych ewidencji zawieranych transakcji i rozliczenia podatku, jednocześnie zmniejszając ich konkurencyjność.
