Ogromną zaletą leasingu jest przede wszystkim minimum formalności a co za tym idzie szybkość procesu weryfikacyjnego przedsiębiorstwa oraz atrakcyjna cena tej usługi. Leasingi to zapewne jedno z najtańszych źródeł finansowania dla małych i średnich przedsiębiorstw.

Szybko i tanio

Gdy szukamy szybkiego i taniego wsparcia finansowego dla naszego biznesu to warto pamiętać o tym, że zasady tej formy finansowania opierają się nie tylko na zapisach prawa cywilnego ale również prawa podatkowego i ustawy o rachunkowości. Stąd warto jest przed podjęciem decyzji porozmawiać ze specjalistą, który dostosuje nasze potrzeby do zapisów księgowych gdyż może okazać się, że to jaki rodzaj leasingu wybierzemy będzie miało wpływ na zarządzanie naszą gospodarką podatkową w księgach rachunkowych.

W styczniu zaczęła obowiązywać ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych, która wprowadziła szereg modyfikacji w podatkowym aspekcie rozliczenia leasingu.

Dziś leasing nie kojarzy się wyłącznie z urzeczywistnieniem zapotrzebowania na samochód. Spółki wchodzące w skład bankowych grup kapitałowych czy też prywatne firmy leasingowe oferują możliwość wyleasingowania specjalistycznej maszyny w tym maszyn wielogabarytowych, nieruchomości, ciągnika, sprzętu komputerowego, oprogramowania i usługi IT, sprzętu medycznego, maszyn rolniczych, sprzętu kosmetycznego a nawet wyposażenia warsztatu samochodowego. Z tej formy mogą skorzystać wszyscy przedsiębiorcy, którzy nie zawsze otrzymają pozytywną decyzję kredytową w banku. Leasingodawcy nie biorą pod uwagę branż wysokiego ryzyka, minimalnego okresu prowadzenia działalności czy nie eliminują form prawnych prowadzonego biznesu. Z leasingu może też skorzystać start-up. Dla wielu młodych przedsiębiorców to jedyne rozwiązanie na sfinansowanie swojego wymarzonego biznesu bez potrzeby zgromadzenia wysokich nakładów finansowych na rozpoczęcie działalności.

Leasing operacyjny

Zasadnicze różnice pomiędzy formami leasingu opierają się na kwestiach rozliczeń księgowych tj. odliczeniach podatkowych oraz na wskazaniu w umowie leasingowej własności leasingowanego przedmiotu.
Prawie 80 proc. sprzedaży to leasing operacyjny, dlaczego właśnie ta forma jest tak chętnie wybierana przez przedsiębiorców?

Po pierwsze
W leasingu operacyjnym nad wyraz prosto jest rozliczyć koszty podatkowe. Cała opłata wstępna i raty leasingowe zaliczane są w koszty uzyskania przychodu. Koszty amortyzacyjne rozlicza leasingodawca. Od stycznia 2019 r. w związku ze zmianą ustawy o podatku dochodowym wprowadzono limit dla właścicieli samochodów, którzy wykorzystują auto również do celów prywatnych. Gdy nie wykazujemy, że auto będzie użytkowane wyłącznie do celów służbowych to w koszty uzyskania przychodu możemy zaliczyć 75 proc. opłat około leasingowych, czyli paliwa, serwisy w tym przeglądy, części zamienne, oleje płyny, opony oraz parkingi i opłaty za autostradę. Aby odliczać 100 proc. kosztów związanych z eksploatacją samochodu obligatoryjnie powinniśmy udowodnić ten fakt prowadzeniem tzw. „kilometrówki”, czyli ewidencji przebiegu pojazdu. Ustawa zwiększyła również limit amortyzacji z 20 000 euro do 150 tys. zł dla pojazdów spalinowych i hybrydowych i 225 tys. zł dla pojazdów elektrycznych. Przy zawieraniu leasingu operacyjnego wprowadzono limit 150 tys. zł dla samochodów osobowych i hybrydowych i 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych.

Okazuje się, że nie-vatowiec może odliczyć 100 proc. kosztów eksploatacyjnych. Ewidencja przebiegu pojazdu jest wymogiem dokumentowym przy rozliczeniu podatku VAT. Zmiany jakie zostały wprowadzone w podatku PIT i CIT odsyłają do ustawy o podatku VAT. Jeżeli zatem przedsiębiorca nie prowadzi takiej ewidencji to ma prawo jedynie odliczyć 50 proc. podatku VAT oraz 75 proc. wydatków około leasingowych. A kiedy przedsiębiorca nie jest tzw. „vatowcem” to ustawa o podatku VAT go nie dotyczy a co za tym idzie nie musi prowadzić ewidencji aby odliczyć 100 proc. kosztów. Właśnie tak uznał w interpretacji indywidualnej, w dniu 27 marca b.r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Oczywistym jednak pozostaje fakt, że na wezwanie Urzędu Skarbowego przedsiębiorca będzie zawsze musiał udowodnić, że pojazd nie jest używany do celów prywatnych.

Po drugie
Możemy sami ustalić wysokość wpłaty własnej, wysokość raty i kwotę wykupu w zależności od naszych preferencji oraz okres trwania umowy leasingowej. To naprawdę „oferta szyta na miarę” naszych potrzeb bo sami decydujemy czy będziemy chcieli auto wykupić za np. 1 proc. na własność po zakończeniu trwania umowy czy też oddać je i wybrać ponownie nowe. Nikt nam tej opcji nie narzuca z góry. Czas trwania umowy leasingowej nie może być krótszy niż 40 proc. tzw. normatywnego okresu amortyzacji środka trwałego a w przypadku nieruchomości 10 lat.

Leasing finansowy

Przede wszystkim to na leasingobiorcę zostają przeniesione prawa własności a to oznacza, że leasingowany przedmiot staje się środkiem trwałym leasingobiorcy mimo spłacania rat, a przedsiębiorca może odliczyć amortyzację i część odsetkową rat, jednak czynsz nie będzie mógł być zaliczony jako koszt uzyskania przychodu. Natomiast podatek VAT jest odliczany nie miesięcznie jak w przypadku leasingu operacyjnego a na początku podpisania umowy. Wyjątkiem jest limit w odliczeniu VAT od samochodu osobowego i wynosi on 50 proc.

Okres umowy leasingu finansowego nie jest w tym przypadku ograniczony jednak z doświadczenia wiem, że firmy najchętniej narzucają maksymalny pięcioletni okres trwania umowy. Pamiętać jednak powinniśmy o tym, że każdy środek trwały ma przypisaną odpowiednią stawkę amortyzacji zgodną z klasyfikacją środków trwałych. Amortyzujemy przedmiot a z raty leasingu finansowego możemy odliczyć w koszty uzyskania przychodu również odsetki. Po zakończeniu umowy i spłaty ostatniej raty firma staje się właścicielem przedmiotu.
Kiedy wybrać leasing finansowy?

• w przypadku zakupu bez VAT, czyli np. zakupu samochodu na podstawie zakupu VAT marża,
• dla przedmiotów ze stawką niższą niż 23 proc. VAT np. zakup sprzętu medycznego,
• chcąc szybko odliczyć cały VAT od zakupu i jednorazowo zamortyzować przedmiot zakupu,
• gdy wartość stawki amortyzacyjnej przedmiotu leasingu jest niska tzn. wynosi mniej niż 20 proc. rocznie.

Pożyczka leasingowa

To produkt polecany firmom ubiegającym się o dotacje unijne, szukającym finansowania na zakup środka trwałego z 8 proc. VAT lub finansowania na zakup środka trwałego z zagranicy, rolników również tych nie posiadających zarejestrowanej działalności gospodarczej oraz przedsiębiorców nie będących płatnikami VAT.

Różnice między pożyczką leasingową a leasingiem operacyjnym, finansowym i kredytem:

• pożyczkę leasingową możemy otrzymać z okresem kredytowania nawet do 7 lat gdyż nie ma ustawowego wymogu 40 proc. normatywnego czasu amortyzacji, prawa własności zakupionego przedmiotu przechodzą na naszą firmę podobnie jak przy leasingu finansowym.
• kosztem podatkowym będzie jedynie część odsetkowa raty pożyczki,
• 23 proc. VAT nie będzie doliczony do raty pożyczki tak jak w przypadku leasingu operacyjnego, czyli wartość miesięcznych należności do spłaty będzie niższa,
• pożyczka leasingowa jest raportowana do Biura Informacji Kredytowej SA co oznacza, że w przyszłości będzie ona miała wpływ na naszą zdolność kredytową.

Leasing zwrotny

W przypadku wielu firm leasing zwrotny może być lekarstwem na uwolnienie kapitału po zakupie środka trwałego. Polega on na odsprzedaży środka trwałego będącego własnością przedsiębiorstwa. O czym powinniśmy wiedzieć?

• leasingodawcy wymagają aktualnej wyceny przedmiotu. W praktyce oznacza to, że leasingodawcy wymagają aktualnego operatu, za który płaci klient,
• po podpisaniu umowy następuje zmiana właściciela na leasingodawcę ale przedsiębiorca nie traci możliwości wykorzystywania przedmiotu na tych samych warunkach co dotychczas,
• maksymalny wiek przedmiotu oddanego w leasing zwrotny nie powinien przekraczać 6-7 lat a w przypadku nieruchomości 10 lat,
• przedmiot leasingu musi być wolny od zastawów,
• „odsprzedanie” przedmiotu wiąże się z przychodem dla przedsiębiorstwa a to oznacza wymóg zapłaty podatku dochodowego oraz podatku VAT.

Na koniec ciekawostka. Ikea ma testować na polskim rynku jeszcze w tym roku leasing, czyli użytkowanie mebli zamiast ich kupowania. ¯ycząc Ikea powodzenia w testach jestem bardzo ciekawa jak poradzi sobie z wyzwaniami rynku finansowego w naszym kraju, przy zerowych kosztach kredytowych jakie banki oferują klientom kupującym między innymi meble i wyposażenie wnętrz.

Autorka: Dyrektor Sprzedaży w Pomorskie Centrum Wsparcia Biznesu. Ponad 20-letnie doświadczenie w branży finansowej B2B i B2C